О налоговом праве, цене процесса возврата и возмещения НДС при экспорте 774-02-87

Специалисты Корпорации всегда окажут профессиональную помощь в разрешении налоговых споров по НДС

• Консультации по вопросам налогового законодательства
• Оптимизация налоговых платежей
• Возмещение НДС (возврат, зачет) при экспорте из бюджета. Полный спектр услуг вплоть до зачисления на р/с денежных сумм
• Письменные возражения на акты камеральных и выездных налоговых проверок
• Представительство в налоговых органах, в том числе при возражениях на акты налоговых проверок
• Подача апелляционных жалоб на не вступившие в законную силу решения ИФНС
• Деловая переписка с должностными лицами ИФНС по различным вопросам, связанным с деятельностью налоговых органов
• Заполнение налоговых деклараций, в том числе для держателей ценных бумаг
• Обжалование решений налоговых органов и ведение дел в Арбитражных судах и судах общей юрисдикции

Возврат (возмещение) налога на добавленную стоимость (и его цена) как вид налогового спора стал в последние годы для многих налогоплательщиков серьезной проблемой, требующей профессионального подхода.

Самостоятельная подача в налоговый орган заявления о возврате НДС и документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов, в подавляющем большинстве случаев приводит к вынесению налоговым органом решения об отказе в возмещении НДС. Часто это сопровождается применением таких «устрашающих» мер, как проведение дополнительных налоговых проверок, начисление штрафов и пеней, попытке установления факта налогового правонарушения, признании недействительности сделок, попытке ликвидации юридического лица и т.д. Достаточно распространенным становится обвинение налогоплательщика в недобросовестности, необоснованном получении налоговой выгоды, умышленном занижении налоговой базы путем неправомерного предъявления налогового вычета.

Наша компания имеет большой опыт защиты налогоплательщиков в налоговых спорах, взыскания сумм НДС как в судебном, так и внесудебном порядке, несмотря на тот факт, что в свете ужесточения фискальной политики государства налоговый орган ориентирован на судебное разбирательство.

А ведь грамотно составленные заявление о возмещении НДС и в особенности письменные возражения на акт камеральной налоговой проверки позволяют в ряде случаев добиться внесудебного порядка компенсации. Предварительная бесплатная экспертиза представленных Вами документов позволит нам вынести более точное заключение о способах решения налогового спора и порядке возврата НДС. Для защиты прав налогоплательщика в налоговых спорах по возврату (зачету) НДС мы предлагаем следующие виды услуг:

• экспертиза представленных клиентом документов в отношении перспективы решения налогового спора и способе взыскания НДС
• подготовка заявления о возмещении НДС в налоговый орган
• подготовка письменных возражений на акты камеральных налоговых проверок
• подготовка и подача в арбитражный суд искового заявления о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении
• представительство в судах различных инстанций, а также на стадии исполнительного производства
• решение любых налоговых споров, нормализация взаимоотношений с налоговым органом

Ориентировочная стоимость услуг нашей компании составляет от 3% от взыскиваемой суммы НДС и зависит от способа и объема предоставленных услуг

При этом стоимость наших услуг ограничивается % от взыскиваемой суммы НДС и оплата производится только в результате положительного решения вашей проблемы.

Справки по е-мейлу chuff@mail.ru и телефону +7(916)158-1564

Мы предлагаем оптимальное соотношение качества, сроков и цены по возврату и возмещению налога на добавленную стоимость при экспорте

Важные моменты процесса возврата НДС

Как правило, основанием для доначислений налога на прибыль и НДС (а также отказ в возмещении), является неправомерное отнесение на затраты расходов по приобретению товара у поставщиков.

Общим основанием для данного вывода, служат ответы по встречным проверкам (из налоговых инспекций по месту учета контрагентов-поставщиков) о том, что:

местонахождение неизвестно, контактные телефоны отсутствуют;

на письменные вызовы в инспекцию никто не явился;

организации не располагаются по своим адресам регистрации;

бухгалтерская отчетность в инспекцию не представлялась, либо представлялась с меньшими показателями;

если руководители (учредители) нашлись и дали «отказные».

Исходя из вышеприведенных доводов, налоговый орган однозначно сделает вывод о не подтверждении взаимоотношений налогоплательщика с поставщиками и как следствие отказ в возмещении и начисление налогов (НДС и НП) к доплате.

Согласно п.10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 года № 53, факт нарушения контрагентами налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком налоговой выгоды.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что:

- налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости и аффилированности налогоплательщика с контрагентом либо

- деятельность налогоплательщика направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязательств.

Конституционный суд РФ, Высший Арбитражный Суд РФ, Федеральный Арбитражный суд Московского округа прямо указывают, что ни одна норма действующего законодательства не предусматривает ответственности налогоплательщика за действия всех поставщиков, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет, а также не связывает право на налоговый вычет по НДС с фактом уплаты в бюджет налога поставщиками (Определение КС РФ №329-О от 16.10.2003 г., Постановление ВАС РФ №9893/07 от 20.11.2007 г.).

По смыслу положения, содержащегося в пункте 7 статьи 3 Налогового Кодекса Российской Федерации, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности. Правоприменительные органы не могут истолковывать понятие "добросовестные налогоплательщики" как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством.

Поставщики являются самостоятельными налогоплательщиками и последствия недобросовестного исполнения обязательств ложатся именно на них (Постановление ФАСМО №КА-А40/4117-08 от 19.05.2008 г.)

В Постановлении №53 судьи ВАС РФ указали обстоятельства, которые могут свидетельствовать о необоснованности заявленного вычета (п. п. 5, 9, 10 данного Постановления):

невозможность совершения операции в силу времени, места нахождения имущества или ресурсов, необходимых для ее осуществления;

отсутствие условий для достижения экономических целей деятельности: отсутствие необходимого персонала, основных средств, транспортных средств, складов и т.д.;

совершение по данным учета только тех операций, которые непосредственно связаны с вычетами, если по логике должны быть и другие операции;

совершение операций с товаром, который не мог быть произведен в указанном объеме;

совершение хозяйственных операций преимущественно с контрагентами, которые не исполняют свои налоговые обязанности;

целью деятельности является получение возмещения НДС из бюджета без намерения осуществлять реальную экономическую деятельность.

Там же перечислены факты, которые сами по себе не свидетельствуют о намерении незаконно получить вычет (п. 6 Постановления):

организация создана незадолго до совершения хозяйственной операции;

взаимозависимость участников сделок;

неритмичный характер хозяйственных операций;

нарушение налогового законодательства в прошлом;

разовый характер операции;

операция осуществлена не по месту нахождения налогоплательщика;

расчеты с контрагентом производились через один банк;

осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций;

использование посредников при совершении хозяйственных операций.

Однако суд указал, что такие факты в совокупности и взаимосвязи с другими могут быть признаны обстоятельствами, свидетельствующими о получении необоснованной налоговой выгоды.

Суды признают налоговую выгоду необоснованной, поскольку доказаны согласованность действий общества и его поставщиков по "формальному приобретению" товара и создание схемы незаконного возмещения налога из бюджета.

Суды указывают, что недобросовестными являются лица, которые стремятся уклониться от выполнения своих налоговых обязанностей, возложенных на них законом. Недобросовестность налогоплательщика определяется как совокупность факторов, которые свидетельствуют об отсутствии цели его деятельности. При этом используются такие критерии, как экономическая разумность и целесообразность деятельности.

Таким образом, Инспекция при проведении мероприятий налогового контроля обязана доказать недобросовестность налогоплательщика-заявителя, исходить из совокупности всех обстоятельств, их объективного указания на злоупотребление налогоплательщиком правом на возмещение НДС, создание "схемы", направленной на уклонение от уплаты налога одними участниками сделки и получение НДС из бюджета другими.

Согласно выводам Постановления Пленума ВАС РФ налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налогоплательщик должен был знать о нарушениях, допущенных контрагентами, в частности, в силу взаимозависимости (есть судебные решения, в которых на основании факта взаимозависимости сторон делается вывод о недобросовестности налогоплательщика). Однако в Постановлении Пленума ВАС РФ указано, что сама по себе взаимозависимость сторон не свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.